Noi prevederi legislative în materie de TVA, din ianuarie 2010

Aceste prevederi fac parte din Directiva 2008/8/CE, Directiva 2008/9/CE şi Regulamentul (CE) nr. 143/2008, care formează aşa-numitul 'Pachet de TVA' şi mai sunt reglementate şi aspecte, legate de colaborarea şi transmiterea de informaţii între autorităţile fiscale ale statelor membre.

Ministerul Finanţelor Publice a publicat recent proiectul de modificare a Codului Fiscal, în vederea implementării pachetului de TVA, precum şi a altor directive şi regulamente europene în domeniul impozitului pe profit şi al accizelor.

KPMG a organizat miercuri la Bucureşti o conferinţă despre Pachetul de TVA şi noile reguli de impozitare în domeniul accizelor. Ramona Jurubiţă, Tax Partner în cadrul KPMG România şi coordonator al echipei de impozite indirecte, a explicat că, începând cu 1 ianuarie 2010, pachetul de TVA prevede ca regulă generală taxarea la locul unde este stabilit beneficiarul, nu prestatorul de servicii, atunci când beneficiarul este persoană impozabilă. Pe de altă parte, în cazul serviciilor prestate către beneficiari, persoane neimpozabile, regula generală prevede că serviciile sunt taxabile la locul unde este stabilit prestatorul, regulă aplicabilă, de altfel, şi în prezent.

Noile reguli vor prevedea, de asemenea, excepţii de la regulile de bază. Există, de exemplu, reguli specifice de impozitare în cazul serviciilor de intermediere, de transport, precum şi pentru serviciile de închiriere de mijloace de transport şi ambarcaţiuni de agrement (acestea din urmă având reguli diferite în funcţie de durata contractelor) şi altele.

Comisia Europeană a introdus noile reguli în materie de TVA în vederea armonizării impozitării serviciilor la nivelul tuturor statelor membre şi, pe cât posibil, a eliminării operaţiunilor care generează TVA în alt stat membru decât cel în care contribuabilul este stabilit. Toate aceste demersuri au fost făcute în vederea scăderii nivelului costurilor cu TVA la nivelul contribuabililor. Pe de altă parte, apar obligaţii declarative noi, printre care, cea mai importantă este întocmirea declaraţiei recapitulative a serviciilor prestate către/ primite de la alte persoane impozabile din UE.

Tot în vederea scăderii costurilor cu TVA, s-a simplificat şi procedura de rambursare a taxei către persoanele impozabile stabilite în alt Stat Membru decât cel în care taxa este datorată. Începând cu 1 ianuarie 2010, contribuabili români vor transmite electronic cererile de rambursare a TVA din alte State Membre către autorităţile fiscale române. Conform noii Directive, autorităţile fiscale sunt obligate să soluţioneze aceste cereri de rambursare în termen de 4 luni de la data depunerii şi să plătească taxa datorată în termen de 10 zile de la data soluţionării, au precizat reprezentanţii KPMG.

Practic, toate aceste noi reguli fiscale se traduc în schimbări în sistemele IT ale societăţilor, pentru a asigura declararea corectă şi completă a operaţiunilor desfăşurate. Cristian Itu, senior manager în departamentul IT Advisory al KPMG România, a amintit că persoanele impozabile trebuie să înceapă cât mai curând identificarea impactului şi implementarea corespunzătoare a noilor reguli asupra operaţiunilor desfăşurate, pentru a fi siguri că prima declaraţie recapitulativă pentru servicii şi decontul de TVA sunt întocmite corect şi sunt depuse la timp, respectiv, pe 25 februarie 2010.

Mihai Petre, manager în cadrul departamentului de impozite indirecte din cadrul KPMG România, a prezentat modificările în domeniul legislaţiei privind accizele, aplicabile din 1 aprilie 2010. Acestea vor viza trei aspecte, şi anume: procedura de autorizare a agenţilor economici ca antrepozit fiscal pentru produse accizabile (de exemplu, necesitatea prezentării unui manual de proceduri interne, a randamentului utilajelor); simplificarea şi utilizarea în format electronic a documentaţiei aferente circulaţiei în regim suspensiv a produselor accizabile; modul în care societăţile din alte state membre ale Uniunii Europene, care vor livra direct către consumatori finali din România gaz natural şi electricitate, îşi vor putea stinge obligaţiile privind accizele aferente acestor livrări.

O altă modificare importantă ce va intra în vigoare începând cu 1 ianuarie 2010 va fi renunţarea la accizarea produselor considerate de lux (de exemplu confecţii din blană naturală, articole din cristal, bijuterii din aur şi/sau platină, produse de parfumerie, arme şi arme de vânătoare, iahturi şi alte nave şi ambarcaţiuni cu sau fără motor, pentru agrement). Cafeaua (verde, prăjită şi solubilă) va rămâne în continuare subiect de accize.